科目汇总表核算组织程序

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科目汇总表核算组织程序是指定期将所有的记帐凭证按相同会计科目归类汇总编制科目汇总表，再据以登记总分类帐的核算组织程序，它是在记帐凭证核算组织的基础上发展起来的，其凭证、帐簿组织和记帐凭证核算组织程序基本相同，只是需要编制科目汇总表。科目汇总表的编制方法是：定期（五天或十天）将这一期间内的全部记帐凭证，按照相同科目归类，汇总每一会计科目的借方与贷方本期发生额，填写在科目汇总表的相关栏内。对于现金和银行存款科目的借方本期发生额与贷方本期发生额，也可直接根据现金和银行存款日记帐的收入、支出数填列，而不再根据收款凭证和付款凭证归类汇总填列。在实际工作中，科目汇总表可根据实际需要采用不同的格式，但是每一种格式一般都只反映各科目的借方本期发生额和贷方本期发生额，不必反映出各科目的对应关系。科目汇总表核算组织的内容主要包括：（1）根据原始凭证编制汇总原始凭证；（2）根据原始凭证、汇总原始凭证编制各种记帐凭证；（3）根据收款凭证、付款凭证、按日逐项登记各种日记帐；（4）根据各种记帐凭证或原汇总记帐凭证核算组织程序始凭证、汇总原始凭证逐项登记各种明细分类帐；（5）根据各种记帐凭证定期归类、汇总、编制科目汇总表；（6）根据科目汇总表定期登记总分类帐；（7）月末将各种日记帐的期末余额和明细分类帐的期艮余额分别同总分类帐有关的期末余额相核对；（8）月末根据总分类帐的明细分类帐的资料编制会计报表。科目汇总表核算组织大大简化了登记总分类帐的手续，减少登记总分类帐的工作量，提高会计核算工作效率，其缺点是不能反映科目的对应关系，不便于分析经济业务的来龙去脉，也不便于查对帐，因此一般仅适用于中、小型企业和单位。