新个人所得税专项抵扣可选择年底一次性抵扣吗？

2018年12月20日，随着《国家税务总局关于全面实施新个人所得税法若干征管衔接问题的公告》（国家税务总局公告2018年第56号）的出台，关于居民个人所得税预扣预缴办法和非居民个人所得税代扣代缴方法正式公布，明确了新个税法下个人所得税的扣缴计算方法、申报表以及报送资料。

一

居民个人综合所得如何预扣预缴

56号公告明确了居民个人取得工资薪金所得和劳务报酬、稿酬所得、特许权使用费三项采用两种不同的预扣预缴方法。

（一）取得工资薪金所得的预扣预缴

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理全员全额扣缴申报。具体计算如下：

1

第一步：计算累计预扣预缴应纳税所得额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

注：累计减除费用=5000元/月×当年截至本月在本单位的任职受雇月份数。

2

第二步：按照应纳税所得额对照年度税率表选税率及扣除数

3

第三步：计算本期应预扣预缴税额

本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额x预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

这种方法的优点：对于只有一处工资薪金所得的纳税人，没有按年扣除的“其他扣除”项目的情况下，纳税年度中间已预扣预缴的税款基本上等于年度应纳税款，无须再办理自行纳税申报、汇算清缴；对确实需要补退税的纳税人，预扣预缴的税款与年度应纳税款的差额也不会太大。也就是说最大限度的减少退税的发生，减轻征纳双方的纳税成本。

举例说明

老王在A企业任职，2019年前3个月取得所得以及扣除信息如下：

（1）2019年1月：取得工资薪金收入18000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除；

（2）2019年2月：取得工资薪金收入16000元，无免税收入，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除；

（3）2019年3月：取得工资薪金收入16000元，无免税收入，发放季度奖金30000元，缴纳三险一金等共计2000元，可以办理的专项附加扣除为3000元，无其他扣除。

解析：

（1）计算税款

根据计算出的累计预扣预缴应纳税所得额和56号公告公布的税率表一计算如下：

1月应预扣预缴税额=8000×3%-0=240元；

2月应预扣预缴税额=（14000×3%-0）-240=180元；

3月应预扣预缴税额=（50000×10%-2520）-420=2060元。

也就是说，作为扣缴义务人应当每月先行计算各居民个人的累计收入、累计免税收入、累计基本减除费用、累计专项扣除、累计附加扣除和累计其他扣除6项内容，进而计算出累计预扣预缴应纳税所得额，再行根据税率表进行计算。

（2）纳税申报

扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得，劳务报酬所得，应向主管税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年3月1日至6月30日向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。

所以说，纳税人可以选择月扣除，也可以选择一次性年底扣除，然后汇算。

可以的，如果员工考虑隐私保密，不填写专项扣除信息，HR也看不到这些信息，个人可以选择次年的3月1号至6月30日内自行进行个人所得税汇算清缴申报，顺手关注一下啦

个税专项附加扣除由两种申报方式：

1.由单位（扣缴义务人）按月申报

这是什么意思呢？

简单来说，如果纳税人申请了子女教育专项附加扣除，任职单位每个月给纳税人发放工资时候，会对子女教育专项附加扣除进行预扣，当月就能享受到减税福利。

对于子女教育、住房租金可以按月、按年的抵扣专项附加扣除项目

2.自行年度申报

由纳税人在每个纳税年度结束后自行申报办理，次年享受减税福利！

这种方式下，同样是子女教育专项附加扣除，需要由纳税人本人在次年的3—6月份，进行汇算的时候统一进行扣除。

大病医保扣除只能在次年三月一日至六月三十日汇缴，其他所得发生纳税义务时，应及时申报，对于平时少缴、或未能及时享受扣除等可以在次年3-6月清算申报

新个税征管灵活，可以选择每个月申报缴纳，也可以选择年度清算汇缴

个税专项附加扣除由两种申报方式：

1.由单位（扣缴义务人）按月申报

这是什么意思呢？

简单来说，如果纳税人申请了子女教育专项附加扣除，任职单位每个月给纳税人发放工资时候，会对子女教育专项附加扣除进行预扣，当月就能享受到减税福利。

对于子女教育、住房租金可以按月、按年的抵扣专项附加扣除项目

2.自行年度申报

由纳税人在每个纳税年度结束后自行申报办理，次年享受减税福利！

这种方式下，同样是子女教育专项附加扣除，需要由纳税人本人在次年的3—6月份，进行汇算的时候统一进行扣除。

所以，纳税人可以选择年底一次性抵扣。