当“高新”遇上“小微”，如何选择最优的企业所得税政策来申报？

当高新遇上小微，如何选择最优的企业所得税政策来申报，这个问题的话，首先要明白两个企业的所得税减免政策。

首先，我们来看一下小型微利企业的减免政策。

1、符合小型微利企业的条件，所有行业人数小于等于300人，所有行业资产总额小于等于5000万，企业的应纳税所得额小于等于300万，限制或者禁止行业除外。

2、符合小型微利企业条件后，就可以享受减免政策了，最新的优惠政策是对小型为例企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按照20%的税率缴纳企业所得税。

这句话，如果看不懂，来举例说明一下。

3、减免政策自2019年1月1日至2021年12月31日实施，且无论按照查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税，都可以享受优惠后的政策。

其次、我们就要看一下高新技术了。

1、什么是高新技术企业？是指在国家重点扶持的高新技术领域内，持续进行研究与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此开展经营活动，在中国境内注册的居民企业。

2、国家重点扶持的高新技术领域有哪些：电子信息、生物和新医药、航空航天、新材料、高技术服务、新能源与节能、资源与环境、先进制造与自动化。

3、高新技术企业的减免政策：国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

但是，高新技术企业有一个研发费用的加计扣除优惠政策。即企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益，在按规定据实扣除，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除，形成无形资产的，在上述期间按找无形资产成本的175%在税前摊销。

如果享受了研发费用的加计扣除优惠政策，年应纳税所得额超过300万，就只能选择高新技术企业了。如下图

但是如果选择小微企业就不能享受研发费用的加计扣除优惠政策了。这个具体的要看你的研发费用支出的金额大小了。根据研发费用的大小选择你要优惠的政策，具体操作就看公司的业务了。希望可以帮到你。

小微更优，高新配套的加计扣除可以有。

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高新小微不误实的都是圈一波钱

这个要看情况的哦

要根据企业的自身情况来确定，如果满足小微企业533就建议适用小微企业税收优惠，实际操作起来比较简易，实际税负5%和10%也比高新技术后几年低。高新技术产业审批程序比较多，再者小微企业也能享受增值税一个季度90万的免征额，对于企业来说能省下好大一笔费用。当然如果不符合小微企业走高新技术企业也是降低税负的一种方式，现在国家鼓励科创企业，前景不错。

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按照国家的政策正常申报

到底是高新技术企业好，还是小微企业好，需要从税收优惠和政策扶持的角度来剖析。

对于2019年小微企业的政策如下：

1、    小微企业的认定放宽了

进一步放宽小型微利企业标准，将年应纳税所得额由原来的不超过100万元，提高至不超过300万元；将从业人数由原来的工业企业不超过100人、其他企业不超过80人，统一提高至不超过300人；将资产总额由原来的工业企业不超过3000万元、其他企业不超过1000万元，统一提高至不超过5000万元。调整后的小型微利企业将覆盖95%以上的纳税人，其中98%为民营企业。二是进一步放宽了投资初创科技型企业享受优惠政策的范围，将初创科技型企业条件中“从业人数不超过200人”调整为“从业人数不超过300人”，“资产总额和年销售收入均不超过3000万元”调整为“资产总额和年销售收入均不超过5000万元”。

2、    税前扣除力度加大了

关于固定资产：企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

关于研发费用：委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。

3、    税收优惠力度加大了

对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负分别降至5%和10%。

对于2019年高新技术企业的政策如下：

1、促进企业科技转型

创新是企业发展的根本动力，高新技术企业认定政策是一项引导政策，目的是引导企业调整产业结构，走自主创新、持续创新的发展道路，激发企业自主创新的热情，提高科技创新能力。

2、提升企业品牌形象

可以提高企业美誉度，说明负责人具备较强的创新意识、较高的市场开拓能力和经营管理水平。说明企业是国家重点支持的具有高成长性的企业，具有较好的潜在经济效益。

3、享受税收减免优惠政策

a.经认定的高新技术企业，企业所得税税率降低10%，可执行15%（认定前25%）的优惠税率。

b.研发费用未形成无形资产计入当期损益的，按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在按照无形资产成本的175%在税前摊销（ 税前加计扣除比例越高，税前扣除就越高，缴税就越少）。

4、提高企业市场价值

证明企业在本领域中具有较强的技术创新能力、高端技术开发能力，有利于企业开拓国内外市场；是企业投标时的重要条件。

5、提高企业资本价值

政企采购优先高新技术企业。高新技术企业是吸引地方政府、行业组织对企业实施优惠政策和资金扶持的重要条件，也更具有吸引风险投资机构和金融机构的实力，从而推动企业快速投入到产业化经营中去。

6、新三板上市加分

通过高新技术企业认定的企业可以在新三板上市过程中加分。

7、其他

申办瞪羚企业、政府专项资金必备的前提资质。

企业职工教育经费不超过工资薪金8%的部分，准许税前扣除。

银行收紧贷款政策时，高新企业可申办无抵押信用贷款。

促进人才引进，解决落户问题。

可以根据自己的企业实际情况对号入座，选择最适合企业的优惠政策！

这需要具体测算，结合公司业务。建议找专业人员。

其实很多企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小微企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况，从优选择优惠税率，但不能叠加享受！

举个例子，当企业的年度应纳税所得额不超过300万时，小微企业的实际税负最高为10%、部分实际税负5%，而此时高企的税负为15%，我们就选择小微企业的优惠政策缴纳税费；

而当企业的年度应纳税所得额超过300万元，该企业的税负按标准税率25%计算，而此时的高新技术企业的税负为15%，我们就可以选择高企的税率缴纳税费。

个人认为，高新是坑，小微是利。

根据情况选择

只要不要偷税漏税就行

不可以同时享受。

企业所得税过渡优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。

享受企业所得税过渡优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按本通知第一部分规定计算享受税收优惠。

自2008年1月1日起，原享受低税率优惠政策的企业，在新税法施行后5年内逐步过渡到法定税率。其中：享受企业所得税15%税率的企业，2008年按18%税率执行，2009年按20%税率执行，2010年按22%税率执行，2011年按24%税率执行，2012年按25%税率执行。

自2008年1月1日起，原享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠的企业，新税法施行后继续按原税收法律、行政法规及相关文件规定的优惠办法及年限享受至期满为止，但因未获利而尚未享受税收优惠的，其优惠期限从2008年度起计算。

扩展资料：

深圳市对于2008年1月1日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，在享受国家“二免三减半”所得税优惠政策后2年内，按其缴纳企业所得税形成深圳地方财力部分50%予以研发资助；

2008年1月1日以后注册成立经认定的国家高新技术企业，未能享受国家“二免三减半”所得税优惠政策的,2008年1月1日前注册成立的高新技术企业享受“二免六减半”政策的。

最近有不少企业财务人员反映，他们企业是高新技术企业，但他们又同时符合小型微利企业条件，当地税务机关只允许适用高新技术企业所得税优惠政策，此时到底企业该怎么办呢？

首先，看一下来自2019年5月13日厦门税务局的答疑：

高新技术企业年中符合小型微利企业条件,是否可以同时享受小型微利企业所得税优惠？

答：企业既符合高新技术企业所得税优惠条件，又符合小型微利企业所得税优惠条件，可按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

其次，看一下各自的企业所得税优惠政策是如何规定的？

高新技术企业所得税优惠：《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。

小型微利企业所得税优惠：《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号），2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

通过以上两个企业所得税优惠政策可以知道，当企业的年度应纳税所得额不超过300万元时，小型微利企业的实际税负最高为10%（分段可能为5%或10%）；当企业的年度应纳税所得额超过300万元，该企业的税负为25%，而此时高新技术企业的税负为15%。

最后，我们通过对比可知，当一个企业是高新技术企业，又同时符合小型微利企业条件时，不同的应纳税所得额会对该高新企业的实际税负产生不同的影响。纳税人如何做出选择就显得尤为重要了，选择不同，企业的税负将直接受到影响。

企业该怎么选择？

根据税法的规定，税收优惠政策对于纳税人来说是可以自由选择适用的，并没有文件规定高新技术企业一定要适用高新的企业所得税优惠政策，而不能适小型微利企业所得税优惠政策。笔者认为，正如前文厦门税务的答复一样，高新技术企业可以按照自身实际情况由纳税人从优选择适用优惠税率，但不得叠加享受。

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按照国家的政策正常申报